甲公司属于增值税小规模纳税人，累计12个月销售额已经480万元，马上要转一般纳税人了，目前增值税3%，转为一般纳税人后就是13%，而且这个月又要开具600万元的发票。

　　先转为一般纳税人后再开具600万元的发票还是先开具600万元的发票后再转为一般纳税人？

　　若是难以取得专票抵扣的情况下，先开具600万元的发票后再转为一般纳税人，节税70万元。

　　甲文化补习学校属于增值税一般纳税人，适用增值税率6%，增值税税负较高，主要是人工成本占比太大，又没有进项可以抵扣。

　　根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）：“十三、一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。”

　　甲公司属于销售冷冻食品的一般纳税人，增值税率13%，自己拥有大量冷库进行存储，2019年度销售食品1000万元后由于有的客户没有及时提货，就会借助甲公司的冷库进行存放，因此甲公司会根据储存天数收取仓库使用费100万元。

　　由于属于混合销售，增值税=（1000万元+100万元）*13%=143万元

　　根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（六）项规定，一般纳税人发生电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税。

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